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企业支付个人佣金财税风险及处理思路

QIYEJIANGYONGJINZHIFUJIGEREN,ZAISHIWUCAOZUOGUOCHENGZHONGYEPUBIANCUNZAI,NEIMEZHIFUJIGERENDEZHEIBUFENYONGJINQIYEJINXINGZHANGWUCHULISHIXUYAOZHUYINAXIESHIXIANGNI,JINTIANHEDAJIALIAOYILIAO。

一、税务处理

1、QIYESUODESHUISHUIQIANKOUCHUSHIFOUXUYAOQUDEFAPIAO

GERENWEIQIYETIGONGLAOWU,SHUYUZENGZHISHUIDEYINGSHUIFANWEI,YIJUGUOJIASHUIWUZONGJU2018NIAN28HAOGONGGAO,GAIXIANGZHICHUQIYESUODESHUISHUIQIANKOUCHUXUYAOQUDEFAPIAO,FUHEXIAOELINGXINGBIAOZHUNDECHUWAI。

(1)FUHEXIAOELINGXINGBIAOZHUNDEQINGXING,QIYEXUQUDEGERENDESHOUKUANPINGZHENG,QIESHOUKUANPINGZHENGYINGZAIMINGSHOUKUANDANWEIMINGCHENG、GERENXINGMINGJISHENFENZHENGHAO、ZHICHUXIANGMU、SHOUKUANJINEDENGXIANGGUANXINXI。

XIAOELINGXINGFEIYONGYINGFUHEYIXIAJIGEBIAOZHUN:

A、小额零星支出仅仅针对自然人;
B、自然人发生应税行为,只能选择按次纳税;
C、自然人发生小额零星支出的标准为每次500元。

(2)BUFUHEXIAOELINGXINGBIAOZHUNDEQINGXING,QIYEYINGQUDEHEGUIPIAOJU。GERENTIGONGDULILAOWU,JINEDADAOQIZHENGDIANDE,ZENGZHISHUISHUILV3%,FUJIASHUISUIZHENG。

政策依据:
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)

2、QIYESUODESHUISHUIQIANKOUCHUTIAOJIAN

(1)KOUCHUXIANE:QIYEZHIFUGERENYUSHENGCHANJINGYINGYOUGUANDESHOUXUFEIJIYONGJINZHICHU,BUCHAOGUOQIYEYUGERENSUOQIANDINGFUWUXIEYIHUOHETONGQUERENDESHOURUJINEDE 5%JISUANXIANE。

(2)ZHIFUFANGSHI: QIYEJIANGYONGJINZHIFUJIGEREN,ZHENGCHANGQINGKUANGXIAYINGYIYINXINGZHUANZHANGFANGSHIZHIFU,TESHUQINGKUANGXIAKEXUANZEYIXIANJINFANGSHIZHIFU。

(3)ZIZHIYAOQIU:GERENYINGDANGJUYOUHEFAJINGYINGZIGE,DANMUQIANSHIWUCAOZUOGUOCHENGZHONGYOUZHENGYI,DABUFENDESHUIWUJIGUANDUICIBUFENDESHENHEBINGBUSHIFENYANGE,GERENRENWEIZHIYAOGAIXIANGYEWUSHIZHENSHIFASHENGDE,JISHIMEIYOUZIZHIYESHIKEYISHUIQIANKOUCHUDE。

政策依据:
《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29 号)

3、QIYEDAIKOUDAIJIAOGERENSUODESHUI

GERENWEIQIYETIGONGLAOWU,QIYEXIANGGERENZHIFUYONGJIN,SHUYU《GERENSUODESHUIFA》ZHONGGUIDINGDELAOWUBAOCHOUSUODE,QIYEYINGGAIANZHAO“LAOWUBAOCHOUSUODE”DAIKOUDAIJIAOGESHUI。

(1)税款的计算
企业预扣预缴税款=(劳务报酬所得-减除费用)*预扣率-速算扣除数

JIANCHUFEIYONG:YUKOUYUJIAOSHUIKUANSHI,LAOWUBAOCHOUSUODEMEICISHOURUBUCHAOGUO4000YUANDE,JIANCHUFEIYONGAN800YUANJISUAN;MEICISHOURU4000YUANYISHANGDE,JIANCHUFEIYONGANSHOURUDE20%JISUAN。

GERENLAOWUBAOCHOUSUODEYUKOUYUJIAOYUKOULV

LAOWUBAOCHOUTONGGONGZIXINJINHEBINGYINGGAIANZHAONIANDUJISUANJIAONAGERENSUODESHUI,ZUIZHONGSHIYONGYU3%-45%DECHAOELEIJINSHUILV,DANYUGONGZIXINJINBUTONGDESHI,ZAIQIYEFASHENGLAOWUBAOCHOUSHIXUYAOANZHAOSHANGSHUJISUANFANGSHIXIANYUKOUGESHUI,ZAIGERENSUODESHUINIANZHONGHUISUANQINGJIAOSHISHUIKUANDUOTUISHAOBU。

(2)注意事项
劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

政策依据:
《中华人民共和国个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》。

二、会计处理

1.GONGSIZHIFUJIGERENDEYONGJINZHICHU

借:销售费用-佣金
贷:银行存款
其他应付款-代扣个人所得税

附件资料明细:
(1)符合小额零星标准的情形,企业取得个人的收款凭证;(收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息);
(2)不符合小额零星标准的情形,需要取得税务机关代开的增值税普通发票;
(3)销售佣金协议;
(4)付款审批单;
(5)付款记录。

2.QIYEXIANGSHUIWUJUJIAONADAIKOUDEGESHUI

借:其他应付款-代扣个人所得税
贷:银行存款

来源:焦点财税;作者:刘阳阳

(信息发布:易彩一分钟快三人工计划网   发布时间:2020-6-28 21:27:21)
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